Görüntüleme (gezinme ile): 2 -- Görüntüleme (arama ile): -- IP: 216.73.216.82 -- Ziyaretçi Sayısı:

Özgün Başlık
Kripto Varlıkların Gayri Maddi Varlık Olarak Kabulünün Türk Vergi Mevzuatındaki Yansımaları ve Eleştirisi

Yazarlar
Ökkeş Yücel

Dergi Adı
Türkiye Barolar Birliği Dergisi

Cilt
Temmuz-Ağustos 2025, Sayı 179, ss. 235-276

Anahtar Kelimeler
Kripto Varlık ; Gayri Maddi Hak ; Türk Vergi Mevzuatı ; Amortisman ; KDV Tevkifatı ; Veraset ve İntikal Vergisi

Özet
Giderek daha fazla benimsenen ve kullanım alanı artan kripto varlıkların hukuki niteliğinin belirlenmesi ve bu varlıkların vergisel açıdan sistematik ve kapsamlı bir şekilde düzenlenmesi kritik önem taşımaktadır. Sermaye Piyasası Kanunu’nda bu varlıkların gayri maddi varlık olarak nitelendirilmesi, Türk vergi mevzuatı açısından kripto varlıkların gayri maddi hak kapsamında değerlendirilmesini öne çıkarmaktadır. Mezkûr Kanun’da kripto varlıkların sermaye piyasası aracı olarak ihraç edilebileceği ve ihraç edilen bu varlıkların kayden takibinin Merkezi Kayıt Kuruluşu yerine kripto varlık hizmet sağlayıcılar tarafından elektronik ortamda izlenebileceğine de yer verilmektedir. Çalışmada öncelikle kripto varlıkların (i) temel olarak değer artış kazancından faydalanılmak üzere tutulduğu, (ii) finansal bilgilerin vergi idareleri arasında otomatik değişimi kapsamına alındığı, (iii) işletmelere sermaye olarak getirilebildiği, (iv) borsa yatırım fonu başvurularının onaylandığı, (v) merkez bankaları tarafından rezerv olarak tutulabildiği ve (vi) blokzincir teknolojisi kullanılarak özel sektör borçlanma aracı ile devlet tahvili olarak ihraç edildiği gibi ulusal ve uluslararası uygulamalar ile teorik çerçeve dikkate alındığında kripto varlıkların gayri maddi hak olarak nitelendirilmesinin isabetli olup olmayacağı analiz edilmiştir. Akabinde gayri maddi hakların vergilendirilmesi çerçevesinde ; kripto varlıklara KDV uygulanacağı, gelir vergisi ve kurumlar vergisi kesintisi hükümlerinin tatbik edileceği, faydalı ömür belirlenip amortisman uygulanacağı ve idarece değerleme yapılabileceği muhtelif yönleriyle kapsamlı bir şekilde irdelenmiştir. Doktrinde, gayri maddi hakların vergi hukuku bağlamında gayrimenkullerle ortak hükümlere tabi tutulmasına yönelik eleştiriler de dikkate alınarak bu çalışmada kripto varlıkların gayri maddi hak kapsamında değerlendirilmemesi gerektiği kanaatine varılmıştır.

Başlık (Yabancı Dil)
Reflections and Criticism of the Acceptance of Crypto Assets as Intangible Asset in Turkish Tax Legislation

Anahtar Kelimeler (Yabancı Dil)
Crypto Asset ; Intangible Right ; Turkish Tax Legislation ; Depreciation ; VAT Withholding ; Inheritance and Transfer Tax

Özet (Yabancı Dil)
Determining the legal nature of increasingly adopted and widely used crypto-assets, as well as regulating these assets in a systematic and comprehensive manner from a tax perspective, is of critical importance. The classification of these assets as intangible assets in the Capital Markets Law highlights the evaluation of crypto assets within the scope of intangible rights under Turkish tax legislation. The aforementioned Law also states that crypto assets can be issued as capital market instruments and that the recorded tracking of these issued assets can be monitored electronically by crypto asset service providers instead of the Central Registry Agency. In the study, it is first evaluated whether it would be appropriate to characterize crypto assets as intangible rights when considering national and international practices and theoretical frameworks such as (i) crypto assets are held primarily to benefit from capital gains, (ii) financial information is included in the scope of automatic exchange between tax administrations, (iii) they can be brought to businesses as capital, (iv) stock exchange investment fund applications are approved, (v) they can be held as reserves by central banks, and (vi) private sector debt instruments and government bonds are issued as crypto assets and using blockchain technology. Subsequently, within the framework of taxation of intangible rights ; it has been comprehensively examined in various aspects that crypto assets will be subject to VAT, income tax and corporate tax deduction provisions will be applied, they will be subject to depreciation by determining their useful life and they can be valued by the administration. Taking into account the doctrinal criticisms regarding the regulation of intangible rights under the same provisions as immovable property within tax law, this study concludes that crypto-assets should not be classified as intangible rights.